Россия и Кипр подписали протокол о внесении изменений в договор об избежании двойного налогообложения

Russia
Available languages: EN

8 сентября 2020 года власти России и Кипра подписали протокол (далее – «Протокол») о внесении изменений в действующее соглашение об избежании двойного налогообложения (далее – «СоИДН»).

Как сообщалось ранее, предложенные изменения направлены на увеличение ставок налога у источника на выплаты процентов и дивидендов.

Подписанная версия Протокола еще не опубликована. Однако, согласно проекту Протокола, опубликованному 4 сентября 2020 года, ставка налогообложения дивидендов у источника выплаты увеличивается с 5 % или 10 %, применяемых в текущей редакции, до 15 %.

Не смотря на это, ставка 5 % по-прежнему может применяться, если получатель дивидендов является публичной компанией, которая удовлетворяет следующим критериям:

  • не менее 15 % акций получающей компании находятся в свободном обращении на зарегистрированной фондовой бирже, и
  • получающая компания прямо владеет (в течение как минимум 365 дней) не менее 15 % капитала компании, выплачивающей дивиденды.

Помимо этого, пониженная ставка налога у источника будет применяться при выплате дивидендов страховым учреждениям, пенсионным фондам или определенным государственным органам в России и на Кипре.

Протокол также вводит налогообложение процентных платежей у источника выплаты по ставке 15 %.

В то же время пониженная ставка налога у источника в размере 5 % будет применяться к процентам, выплачиваемым компаниям, акции которых котируются на бирже, при условии соответствия вышеуказанным критериям для применения пониженной ставки налогообложения дивидендов у источника выплаты.

Более того, после вступления Протокола в силу, освобождение от налогообложения у источника выплаты продолжит применяться по отношению к процентным платежам, выплачиваемым банкам, страховым учреждениям, пенсионным фондам или определенным государственным органам в России и на Кипре.

Освобождение от налога будет также применяться к процентным доходам, выплачиваемым в отношении следующих видов ценных бумаг, котируемых на зарегистрированной фондовой бирже:

  • государственные облигации;
  • корпоративные облигации;
  • внешние облигационные займы (еврооблигации).

Ратификация протокола ожидается до конца года, поэтому новые положения могут применяться с 1 января 2021 года.

Согласованные изменения являются компромиссом, который был достигнут между российскими и кипрскими властями в результате нескольких раундов переговоров. При этом ранее российская сторона заявляла о своем намерении денонсировать действующее СоИДН.

Также согласованы аналогичные изменения в действующие СоИДН с Мальтой и Люксембургом, переговоры с Нидерландами продолжаются.

Примите меры

Поскольку вступление в силу изменений в СоИДН ожидается уже в 2021 году, бизнес-структурам с кипрским элементом рекомендуется дополнительно проанализировать коммерческие и корпоративные аспекты своей деятельности и предварительно оценить дополнительную налоговую нагрузку, возникающую в связи с введенными изменениями.

В ограниченном числе случаев и в той степени, где это соответствует реальным коммерческим интересам рассматриваемой структуры, для нейтрализации негативного налогового эффекта произошедших изменений можно рассмотреть возможность преобразования существующих кипрских компаний в публичные или применения «сквозного» подхода к доходу, распределяемому через кипрские структуры в иные юрисдикции.

В качестве альтернативы может быть рассмотрена реорганизация существующих структур владения путем релокации кипрских компаний в Россию или другие европейские юрисдикции, предлагающие привлекательный налоговый режим для холдинговых структур.

При выборе подходящих альтернатив компаниям следует убедиться, что за выбранным способом структурирования стоят реальные экономические основания и соблюдаются критерии достаточного присутствия для вновь создаваемых холдинговых компаний в выбранных юрисдикциях.

Противодействие искусственным структурам, созданным с единственной или основной целью уклонения от уплаты налогов, остается одной из ключевых задач развития налогового законодательства и корпоративной практики в России. Ведение переговоров о внесении изменений в СоИДН с юрисдикциями, которые часто используются для целей налогового планирования, отчасти иллюстрирует данный процесс.

Для получения дополнительной информации свяжитесь, пожалуйста, с экспертами CMS Russia Домиником Тиссо, Марией Кабановой или вашим постоянным контактом в CMS Russia.